Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области сообщает, в каких случаях на основании статей Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) представление декларации по форме 3-НДФЛ и уплата налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) могут быть обязательными. С 01.01.2018 года это относится к получению выигрыша (пп. 5 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ; п. 5 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ; п. 2 ст. 9, ч. 1 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ):

— в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, в размере свыше 4 000 руб., но до 15 000 руб.;

— в иных видах азартных игр — в размере свыше 4 000 руб.

Выигрыши в размере не более 4 000 руб. НДФЛ не облагаются и не декларируются (п. 28 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ; п. 3 ст. 1, ст. 2 Закона N 354-ФЗ).

«С выигрышей в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, в размере от 15 000 руб. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет у источника их выплаты (ст. 214.7 НК РФ; п. 2 ст. 1, ст. 2 Закона N 354-ФЗ; п. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 14 Закона N 436-ФЗ)», — сообщила Южноуральск.РУ налоговый инспектор Кристина Березина.

За налоговые периоды до 2018 года обязанность по представлению декларации и уплате налога возникает независимо от суммы выигрыша, за исключением случаев получения выигрыша в тотализаторах, букмекерских конторах, организаторы которых при выплате вам денежной суммы должны удержать из нее НДФЛ (ст. 214.7, п. 1 ст. 226, пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного вам дохода, о невозможности удержания НДФЛ он сообщит вам и налоговому органу в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. В этом случае в отношении дохода, полученного начиная с 2016 года, подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона N 396-ФЗ).